WWW.PDF.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Разные материалы
 

«ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ...»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

К аф ед р а « Э к о н о м и к а и у п р а в л ен и е н а тр ан сп о р те»

А.Н. К О Ж Е В Н И К О В А

Н А Л О Г И И Н А Л О Г О В А Я С И С Т ЕМ А

Ч асть 1 Реком ен довано редакц ион н о-и здательским С оветом ун ивер си тета в качестве практикум а для студентов бакалавриата направлений «Э коном ика», «М енедж м ент», «Т орговое дело»

М о ск в а - 2 0 1 2 УДК 336:656.2 К 58 К о ж е в н и к о в а А.Н. Н а л о ги и н ал о го в ая си стем а. Ч асть 1: П р а к ти к у м по д и сц ип лин е « Н ал о го в а я си стем а». - М.: М И И Т, 2012. - 39 с.

Д а н н о е и зд ан и е с о д е р ж и т зад ач и для п р а к ти ч е с к и х зан яти й и во п р о сы д л я сам о п о д го то в к и п о д и сц и п л и н е « Н а л о го в а я си стем а» д л я сту д е н то в сп ец и ал ь н о стей « К о м м е р ц и я (то р го во е д ел о )», « Э к о н о м и к а и у п р а в л е н и е н а п р е д п р и я т и и (ж е л езн о д о р о ж н ы й тр ан с п о р т)», « М и р о вая эк о н о м и к а», « М ар к ети н г».

©МИИТ, 2012 СОДЕРЖАНИЕ В В Е Д Е Н И Е



1. З А К О Н О Д А Т Е Л Ь С Т В О О Н А Л О Г А Х И С Б О Р А Х. С И С Т Е М А

Н А Л О Г О В И С Б О Р О В Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

2. П Р А В И Л А И С П О Л Н Е Н И Я О Б Я З А Н Н О С Т И П О У П Л А Т Е Н А Л О Г О В

И С Б О Р О В

3. Н А Л О Г О В А Я Д Е К Л А Р А Ц И Я И Н А Л О Г О В Ы Й К О Н Т Р О Л Ь.................. 16

4. Н А Л О Г О В Ы Е П Р А В О Н А Р У Ш Е Н И Я И О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь ЗА И Х

С О В Е Р Ш Е Н И Е

5. Н А Л О Г Н А Д О Б А В Л Е Н Н У Ю С Т О И М О С Т Ь

О С Н О В Н Ы Е Ф О Р М У Л Ы Д Л Я Р Е Ш Е Н И Я З А Д А Ч

Л И Т Е Р А Т У Р А

ВВЕДЕНИЕ Ц елью изучения ди сц и п л и н ы «Налоговая система» является п р и о б р ете­ ние студен там и зн ани й в области теорети чески х аспектов н алогооблож ен ия, зн ани е основ п остроени я и ф ункц ион и рован ия российской н алоговой си сте­ м ы. осн овн ы х ф едеральн ы х, р егион альны х и м естны х налогов и сборов в зи ­ м аем ы х на терри тори и РФ.

В усл ови ях ры н о ч н ы х экон ом и чески х отнош ений н алоговой систем е отводи тся особая роль. П р и этом у студентов долж но слож и ться достато ч но е пони м ан ие целей и зад ач н алоговой политики государства, ф ункций н а л о го ­ вой си стем ы и ее зн ачен и е в деле создания условий для повы ш ен ия п р едп р и ­ н и м ательской активности, р о ста эф ф ективности н ациональной экон ом и ки.

С туден т дол ж ен о бл ад ать ф ункц ион альной грам отностью - ум еть сам о­ стоятельн о изучать н овы е норм ативн ы е докум енты, сопоставлять и х и вы яв­ лять несоответствия, а так ж е им еть собственны е п редставления о путях их устран ен и я и дал ьн ей ш его соверш енствования методов н алогооблож ения, разбираться в н алоговы х последстви ях конкретны х хозяйствен ны х действий.

В связи с постоян но м ен яю щ и м ся законодательством по вопросам н ало ­ гооблож ен и я при п одготовке контрольн ы х работ предусм атривается тщ ател ь ­ ное изучение им ею щ ейся н орм ати вн о й базы и оц енка последних ее и зм ен е­ ний и доп олн ени й по вопросам, вклю ченны м в контрольную работу.

1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ. СИСТЕМА

НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в ка­ честве предпринимателя без образования ю ридического лица, осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением дохода. М ожет ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налого­ плательщ ика? О твет обоснуйте.

2. О рганизация А является плательщ иком налога на имущество. В составе каких расходов отраж ается этот налог в форме № 2 «О тчет о прибылях и убы т­ ках» и в налоговой декларации по налогу на прибыль?

3. О рганизация В является плательщ иком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налоВ учредительных документах организации С не отражено создание обособленных подразделений, но фактически созданы рабочие места, осущ еств­ ляю щ ие предпринимательскую деятельность. В каких случаях рабочее место считается стационарным?

5. Ф изическое лицо, находивш ееся на территории Российской Федерации в 2012 г. 163 дня, получает доход из источника в Российской Федерации. Я вляет­ ся ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Ф едерации и почему?

О твет обоснуйте.

6. Пансионат «Изумрудный» осущ ествляет производственную деятель­ ность с мая по сентябрь. В остальны е месяцы производственная деятельность не ведется. Является ли деятельность пансионата сезонным производством?

7. При установлении местного налога законодательны ми (представитель­ ными) органами субъектов Российской Ф едерации предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования. Какие элементы налогообложения не могут быть установлены представительными органами субъектов Российской Федерации?

8. Организация Л является учредителем организации В с долей участия 70%, а организация В - учредителем организации С и долей участия 40%. П ри­ знаются ли организации А и С взаимозависимыми лицами для целей налогооб­ ложения? Ответ обоснуйте.

9. Организация А является учредителем организации В с долей участия 40%, организация В - учредителем организации С и долей участия 80%, а орга­ низация С - учредителем организации Д с долей участия 50%. В праве ли налого­ вые органы осущ ествлять контроль за правильностью применения цен по сдел­ кам между организациями А и Д: между организациями В и С; между организа­ циями А и С?

10. Налоговый агент — организация А — не удержал налог у налогопла­ тельщика. В течение одного месяца организацией об этом не было сообщ ено в налоговый орган по месту учета. Какую ответственность несет налоговый агент в данной ситуации?

11. Участник общ ества получил от организации доход при распределении прибыли, остающ ейся после налогооблож ения, — 42 500 руб., пропорционально принадлежавш ей ему доле в уставном капитале организации. При ликвидации организации ему была выплачена сумма 120 000 руб., превыш ающ ая его взнос в уставный капитал на 80 000 руб. О пределите размер дивиденда, полученного участником общества.

12. О рганизация А имела основания для применения налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость, но фактически льгота не применялась. Какую ответственность несет организация?

Контрольны е вопросы по теме

1. Что вклю чает законодательство Российской Ф едерации о налогах и сборах?

2. Каковы общ ие принципы налогообложения в Российской Ф едерации, уста­ новленные первой частью Н алогового кодекса РФ?

3. Каков порядок принятия нормативных правовых актов органов местного са­ моуправления о местных налогах и сборах?

4. К акова сфера действия Н алогового кодекса РФ?

5. Ограничивает ли Налоговый кодекс РФ возможности введения на местах но­ вых налогов?

6. Какие статьи Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Ф еде­ рации» действовали до введения в действие второй части Н алогового кодекса РФ?

7. Что включается в категорию «законодательство о налогах и сборах»?

8. Каковы четыре основные сферы властных правоотнош ений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?

9. Как разграничивается сфера применения Налогового и Таможенного кодек­ сов?

10. К аковы основные принципы построения и ф ункционирования налоговой си­ стемы Российской Ф едерации?

11. Каков порядок признания того или иного закона о налогах или сборах не со­ ответствующ им Н алоговому кодексу РФ?

12. Как толкуются неустранимы е противоречия и неясности при невнятности акта законодательства о налогах и сборах?





13. К ак следует понимать недискриминационность налогового режима?

14. В чем заклю чается сокращ ение полномочий органов исполнительной власти трех уровней в налоговом регулировании?

15. Чем руководствуется Государственный тамож енны й ком итет РФ при издании нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогооблож ением и сборами?

16. Каков порядок вступления в силу актов законодательства о налогах?

17. Каков порядок вступления в силу актов законодательства о сборах?

18. В чем заклю чается «обратная сила» актов законодательства о налогах и сбо­ рах?

19. В каких случаях нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствую щ им Н алоговому кодексу?

20. Как осущ ествляется признание нормативного акта не соответствующ им Н алоговому кодексу?

21. Каков порядок исчисления сроков, установленны х законодательством о налогах и сборах?

22. К огда начинается течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями?

23. В каких случаях применяю тся правила и нормы меж дународных договоров Российской Федерации?

24. Каково определение понятия «налог»?

25. Каково определение понятия «сбор»?

26. Чем различаю тся и что общ его в понятиях «налог» и «сбор»?

27. Какие платежи, уплачиваемы е различными субъектами, не являю тся налого­ выми?

28. Кто являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах?

29. Входят ли банки в перечень участников налоговых отнош ений?

30. Каков порядок производства дел, содерж ащ их признаки преступления или административного правонаруш ения?

31. Каково понятие «недоимка»?

32. В чем отличие места нахождения обособленного подразделения?

33. К аков критерий отнесения физических лиц к налоговым резидентам Россий­ ской Ф едерации?

34. К аково основное отличие понятий «источник выплаты доходов налогопла­ тельщ ику» и «источник доходов налогоплательщ ика»?

35. К аковы виды налогов и сборов, установленных в Российской Федерации?

36. К акие налоги и сборы признаю тся федеральными?

37. Каково определение «региональны е налоги»?

38. К акие элементы налогооблож ения определяю тся органами субъектов Рос­ сийской Ф едерации при установлении регионального налога?

39. К акие налоги и сборы признаю тся местными?

40. К акие элементы налогооблож ения определяю тся представительными о ргана­ ми местного самоуправления при установлении местного налога?

41. М огут ли быть установлены специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщ иков?

42. К аковы федеральные налоги?

43. К аковы федеральные сборы?

44. Каковы региональны е налоги?

45. К аковы региональны е сборы?

46. К аковы местные налоги?

47. К аковы местные сборы?

48. К ак долж на предоставляться информация об установлении и отмене регио­ нальны х налогов и сборов?

49. Н а какой орган возложена обязанность ежеквартально публиковать сведения обо всех действую щ их региональны х налогах и сборах?

50. Когда налог считается установленным?

51. В чем отличие требований к налогам от требований к сборам?

52. Каково определение «специальный налоговый режим»?

53. П риведите прим еры специальных налоговых режимов.

54. Где возможно применить специальные налоговые режимы?

55. Каковы понятия «налогоплательщ ики» и «плательщики сборов»?

56. В чем суть разделения Налоговым кодексом налогоплательщ иков и пла­ тельщ иков сборов?

57. О свобождены ли филиалы от каких-либо обязанностей налогоплательщ ика?

58. Какие ф изические лица и организации признаю тся взаимозависимыми ли ­ цами для целей налогообложения?

59. Каковы примеры косвенного участия одной организации в другой?

60. Каковы основны е права налогоплательщ иков (плательщ иков сборов)?

61. Какие права имею т плательщики сборов?

62. Как гарантируется защита прав и законных интересов налогоплательщ иков (плательщиков сборов)?

63. Как обеспечиваю тся права налогоплательщ иков?

64. Каковы основны е обязанности налогоплательщ иков (плательщ иков сборов)?

65. В течение какого срока сохраняю тся налогоплательщ иком данные бухгал­ терского учета и других документов, необходимых для начисления и уплаты налогов?

66. Каковы обязанности налогоплательщ ика о характере предоставления пись­ менной информации налоговому органу по месту учета?

67. Каково определение понятия «налоговый агент»?

68. Каковы обязанности налоговых агентов?

2. ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛО­ГОВ И СБОРОВ

1. Н алогоплательщ ик долж ен был уплатить налог в сумме 100 ООО руб. по сроку 20 октября 2012 г. Фактически уплата бы ла произведена 24 ноября 2012 г.

Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщ ику.

2. Н алоговый орган 15 ноября 2012 г. установил факт излиш него взы ска­ ния налога в сумме 30 000 руб. с налогоплательщ ика-организации А. Сумма из­ лиш не взысканного налога и начисленные проценты были возвращены органи­ зации А 20 декабря.

Рассчитайте сумму процентов, начисленную на сумму излиш не взы скан­ ного налога.

3. О рганизация А имеет переплату по следующим налогам:

по налогу на добавленную стоимость (в федеральный бюджет) -40000руб.;

по налогу на прибыль (в бю дж ет субъекта Российской Федерации) - 30000 руб.

Сумма недоимки по налогу на прибыль в местный бюджет -20000 руб.

В какие сроки, какие суммы налогов и в каком порядке можно зачесть?

4. Рассчитайте сумму процентов на возвращ енную налоговым органом 24 ноября сумму переплаты по налогу, уплата которого осуществлялась 20 октября 2012 г. в долларах СШ А. С умма переплаты — 5000 долл. США.

5. Налоговым органом был установлен ф акт излишне взысканного налога в сумме 15000 руб. В какие сроки налоговый орган обязан сообщ ить об этом н а­ логоплательщ ику? К ак осущ ествляется возврат излишне взысканного налога?

К онтрольны е вопросы

1. Каково определение понятия «объекты налогообложения»?

2. Какое имущ ество признается товаром в соответствии с Н алоговым кодексом?

3. Какая деятельность признается работой для целей налогообложения?

4. Какая деятельность признается услугой для целей налогообложения?

5. Каково определение понятия «имущество»?

6. Сформулируйте понятие «реализация товаров, работ, услуг»?

7. Какие операции не признаю тся реализацией товаров, работ или услуг?

8. Какая цена товаров, работ или услуг принимается для целей налогооблож е­ ния?

9. В каких случаях налоговые органы вправе проверять правильность прим ене­ ния цен по сделкам?

10. К ак определяется рыночная цена идентичных (однородных) товаров, работ или услуг?

11. Что понимается под рынком товаров, работ, услуг?

12. В каких случаях могут приниматься во внимание сделки между взаим озави­ симыми лицами?

13. Каков метод цен последующ ей реализации?

14. В чем сущ ность затратного метода цены?

15. В каких случаях при отклонении цен от ры ночных цен идентичных (одно­ родных) товаров, работ или услуг налоговый орган вправе вынести мотивиро­ ванное реш ение о доначислении налога и пени с применением рыночных цен?

16. Каково определение дохода в соответствии с Налоговым кодексом?

17. Как и кем осущ ествляется отнесение дохода к тому или иному источнику?

18. Какой доход признается дивидендом?

19. Какие выплаты не признаются дивидендами?

20. Какие проценты признаются доходами?

21. Когда возникает обязанность по уплате налога или сбора?

22. Когда признается обязанность по уплате налога и (или) сбора?

23. В каких случаях налог с организации не мож ет быть взыскан в бесспорном порядке?

24. К огда обязанность по уплате налога считается исполненной?

25. Когда обязанност ь по уплате налога может исполняться в иностранной валю Как взыскивается налог по реш ению налогового органа?

27. В какие сроки принимается реш ение о взыскании налога после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по его уплате?

28. Когда реш ение о взы скании налога исполнению не подлежит?

29. В какой срок доводится до сведения налогоплательщ ика (налогового агента) решение о взыскании налога?

30. С каких счетов мож ет взыскиваться налог?

31. В каком случае не взыскивается налог с депозитного счета налогоплательщ и­ ка (налогового агента)?

32. Может ли быть взыскан налог за счет иного имущ ества налогоплательщ ика (налогового агента) при недостаточности или отсутствии денеж ны х средств на их счетах?

33. На какую дату определяется сумма в рублях при взыскании налога с валю т­ ных счетов налогоплательщ ика (налогового агента)?

34. Какие требования предъявляю тся к содерж анию постановления о взыскании налога за счет имущ ества налогоплательщ ика-организации или налогового аген­ та-организации?

35. В какие сроки долж ны быть соверш ены исполнительные действия, содерж а­ щиеся в постановлении о взыскании налога?

36. Когда считается исполненной обязанность по уплате налога в случае взыска­ ния налога за счет имущ ества налогоплательщ ика-организации или налогового агента-организации?

37. В каких случаях разреш ается приобретение долж ностны м и лицами налого­ вых органов имущества, реализуемого в порядке исполнения реш ения о взыска­ нии налога за счет имущ ества налогоплательщ ика или налогового агента?

38. В какой срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога может быть подано в суд налоговым органом исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщ ика - физического лица?

39. К огда обязанность по уплате налога считается исполненной в случае взы ска­ ния налога за счет имущ ества налогоплательщ ика - физического лица или н ало­ гового агента?

40. С ущ ествует ли различие в правилах взыскания налогов за счет имущ ества ф изических лиц — индивидуальны х предпринимателей и иных ф изических лиц?

41. Возмож но ли приостановление операций физических лиц по счетам в банках налоговыми органами?

42. К ак исполняется обязанность по уплате налогов и сборов ликвидируемой ор­ ганизации?

43. Кем и как погаш ается остающ аяся задолженность, если денеж ны х средств ликвидируем ой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обя­ занности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов?

44. В какой срок налоговым органом осущ ествляется зачет излиш не уплаченны х ликвидируемой организацией сумм налогов и (или) сборов?

45. Н а кого возлагается исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизо­ ванного ю ридического лица?

46. Как могут быть изменены сроки исполнения обязанности по уплате налогов при реорганизации ю ридического лица его правопреемниками?

47. Как определяется доля участия правопреемников в исполнении обязанностей реорганизованного ю ридического лица по уплате налогов?

48. К ак осущ ествляется зачет налоговым органом суммы налога, излиш не уп ла­ ченного ю ридическим лицом до его реорганизации?

49. Каким образом распределяется излиш не взысканная сумм а налога ю ридиче­ ским лицом до его реорганизации, возвращ аемая правопреемнику?

50. Кем исполняется обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствую щ им, недееспособным?

51. В каких случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть воз­ ложена на налоговый орган?

52. Когда налоговое уведомление считается полученным при направлении его по почте?

53. В чем заклю чается принцип «самообложения» налогоплательщ ика?

54. Каково определение понятия «налоговая база»?

55. Каково определение понятия «налоговая ставка»?

56. Как устанавливаю тся налоговые ставки по региональным и местным нало­ гам, когда ведется перерасчет налоговых обязательств при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам ?

57. Что понимается под налоговым периодом?

58. Как определяется день создания организации?

59. Как определяется налоговый период по налогу на имущ ество в данном ка­ лендарном году, если имущество было приобретено после начала календарного года?

60. Каково определение понятия «льготы по налогам и сборам»?

61. Может ли налогоплательщ ик отказаться от использования льготы?

62. Как определяются сроки уплаты налогов и сборов?

63. Как устанавливается порядок уплаты федеральных, региональны х и местных налогов?

64. Какая недоимка по налогам и сборам признается безнадеж ной?

65. Какие меры применяю тся к банку при исполнении им обязанностей по пере­ числению налогов?

66. Что является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Ф едерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности?

67. Каково определение изменения срока уплаты налога и сбора?

68. М ожет ли быть изменен срок уплаты налога и сбора?

69. Каковы формы изменения сроков уплаты налога и сбора?

70. Как могут быть изменены сроки уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды?

71. Какие обстоятельства исклю чаю т изменение срока уплаты налога?

72. Каково определение понятия «отсрочка или рассрочка по уплате налога»?

73. На каких основаниях заинтересованному лицу мож ет бы ть предоставлена от­ срочка или рассрочка по уплате налога?

74. В каком порядке начисляю тся проценты на сумму задолж енности по уплате налога при предоставлении отсрочки или рассрочки?

75. М ожет ли быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога (не­ скольких налогов)?

76. В каких случаях при отсрочке или рассрочке по уплате налогов на сумму за­ долженности проценты не начисляю тся?

77. В какой срок уполномоченным органом принимается реш ение о предостав­ лении отсрочки или рассрочки по уплате налога или отказе в ее предоставлении?

78. Когда вступает в действие реш ение о предоставлении отсрочки или рассроч­ ки по уплате налога?

79. Каково определение понятия «налоговый кредит» ?

ВО. М ожет ли быть предоставлен налоговый кредит по нескольким налогам?

81. Как оформляется налоговый кредит?

82. Чем налоговый кредит отличается от рассрочки'?

83. Что общ его между налоговым кредитом и отсрочкой?

84. В какой срок долж ен быть заключен договор о налоговом кредите?

85. В какой срок предоставляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета копия договора о налоговом кредите?

86. Каково определение понятия «инвестиционный налоговый кредит»?

87. По каким налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кре­ дит?

88. Н а какие сроки может быть предоставлен инвестиционный налоговый кре­ дит?

89. Как уменьш аю тся налоговые платежи, по которым предоставлен инвестици­ онный налоговый кредит?

90. Когда образуется излишне накопленная по итог ам налогового периода сумма кредита?

91. Каковы принципиальные отличия инвестиционного налогового кредита от налогового кредита, отсрочки и рассрочки?

92. Н а каких основаниях может быть предоставлен организации инвестиционный налоговый кредит?

93. Какие сущ ествую т ограничения при установлении процентов на сумму инве­ стиционного налогового кредита?

94. В каких случаях действие отсрочки, рассрочки налогового кредита или инве­ стиционного налогового кредита прекращ ается по истечении срока и досрочно?

95. Какие проценты уплачивает организация, получившая инвестиционный налоговый кредит и нарушившая езои обязательства, в связи с исполнением ко­ торых он был получен?

96. Каково определение понятия «требование об уплате налога и сбора»?

97. В какой срок требование об уплате налога считается полученным при его от­ правлении заказным письмом?

98. В какие сроки направляется требование об уплате налога и сбора?

99. В какие сроки направляется требование об уплате налога и пеней в соответ­ ствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки?

100. Каковы установленные Налоговым кодексом способы обеспечения испол­ нения обязанности по уплате налогов и сборов?

101. В каких случаях обязанность по уплате налогов и сборов может быть обес­ печена залогом?

102. Кто мож ет выступать залогодателем?

103. М ожет ли имущество при залоге оставаться у залогодателя?

104. Какие сделки могут быть соверш ены в отнош ении заложенного имущества?

105. В чем различие между залогом и поручительством?

106. М огут ли физические лица, быть поручителями?

107. В каких случаях поручитель и налогоплательщ ик несут солидарную ответ­ ственность?

108. Допускается ли одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога?

109. Какая денеж ная сумма признается пеней?

110. На какие суммы недоимки не начисляю тся пени?

111. К аковы процентны е ставки пени?

112. К ак осущ ествляется принудительное взыскание пеней с организаций и ф и ­ зических лиц?

113. В каких случаях приостанавливаю тся операции по счетам в банке?

114. Кем принимается решение о приостановлении операций налогоплательщ и­ ка-организации по его счетам в банке?

115. М огут ли быть открыты банком новые счета организации при наличии ре­ шения о приостановлении операций по счетам?

116. Каково определение понятия «арест имущества» как способа обеспечения исполнения реш ения о взыскании налога?

117. Какой арест имущ ества признается полны м (частичным)?

118. Лиш ается ли налогоплательщ ик права владеть и пользоваться арестованным имуществом?

119. Кем принимается решение о налож ении ареста на имущ ество налогопла­ тельщ ика — организации?

120. М ож ет ли быть наложен арест на все имущ ество налогоплательщ икаорганизации?

121. В какой срок налоговый орган обязан сообщ ить налогоплательщ ику о каж ­ дом ставш ем известным факте излиш ней уплаты налога?

122. В какой срок налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщ и­ ка о вынесенном решении о зачете сумм излиш не уплаченного налога?

123. В какой срок может быть подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?

124. В какие сроки возвращ ается сумма излиш не уплаченного налога за счет средств бю дж ета (внебю джетного фонда)?

125. Как начисляю тся проценты при нарушении срока возврата излиш не упла­ ченной суммы налога?

126. М ож ет ли осущ ествляться зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога в иностранной валю те и в каких случаях?

127. В какой срок налоговый орган обязан сообщ ить налогоплательщ ику о факте излиш не взысканного налога?

128. В случае наличия у налогоплательщ ика недоимки по налогам и сборам или задолж енности по пеням, как осуществляется возврат излишне взысканной сум ­ мы налога?

129. В каком порядке начисляю тся проценты на сумму излиш не взысканного налога?

130. В какой срок мож ет быть подано исковое заявление в суд, если налогопла­ тельщ ику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога?

3.Н А Л О Г О В А Я ДЕКЛАРАЦИЯМ Н А ЛО ГО ВЫ Й КОНТРОЛЬШ

1. Н алоговым органом 15 сентября проводилась проверка налоговой де­ кларации по налогу н а добавленную стоимость за первый квартал, представлен­ ной в установленны й срок. И нспектором бы ла обнаруж ена ош ибка из-за непра­ вомерного вычета суммы налога на добавленную стоимость - 10 ООО руб.

Какие действия должен предпринять налоговый орган?

2. Выездная налоговая проверка в отношении организации А проводилась на основе реш ения руководителя в июле 2012 г.

Какой период деятельности налогоплательщ ика может быть охвачен нало­ говой проверкой?

3. В организации А проводилась выездная налоговая проверка в 2012 г. по всем уплачиваемы м налогоплательщ иком налогам в течение двух месяцев.

Как может быть изменен срок проведения проверки, если организация А имеет два филиала?

М ож ет ли в 2012 г. проводиться вторая выездная проверка по тем же нало­ гам за тот же период: если да, то в каких случаях?

4. С правка о проведении выездной налоговой проверки была составлена проверяющ им лицом налогового органа 20 декабря 2012 г.

В какие сроки, кем и какой документ составляется после указанной сиравРуководителю организации - налогоплательщ ика был вручен под рас­ писку акт налоговой проверки 12 ноября.

В какие сроки и по каким основаниям налогоплательщ ик мож ет предста­ вить возражения по акту проверки?

–  –  –

1. Каково определение понятия «налоговая декларация»?

2. Каким способом налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган?

3. Кем разрабатываю тся и утверж даю тся формы налоговых деклараций?

4. Кем разрабатываю тся инструкции по заполнению налоговых деклараций?

5. Как вносятся дополнения и изменения в налоговую декларацию ?

6. Каковы формы проведения налогового контроля?

7. Какие формы взаимодействия предусмотрены Налоговым кодексом РФ при осуществлении налогового контроля налоговыми органами, тамож енными орга­ нами, органами государственных внебю джетных фондов?

8. В чем заключается принцип сохранности информации при осуществлении налогового контроля?

9. Какие предусмотрены обязанности и порядок постановки на налоговый учет различных категорий налогоплательщ иков?

10. Каков порядок определения места нахождения имущ ества и транспортных средств для их постановки на учет?

11. Какие документы представляю тся организацией для постановки на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения?

12. Какое значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщ и­ ков?

13. В каком порядке осущ ествляется постановка на учет организаций — налого­ вых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщ иков?

14. Каким образом обеспечивается своевременное поступление в налоговые ор­ ганы необходимой для осуществления налогового контроля информации?

15. Какие сущ ествую т ограничения возможностей банков открывать счета ин­ дивидуальным предпринимателям и организациям?

16. Какие проверки проводят налоговые органы?

17. Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

18. В каких случаях налоговыми органами могут быть проведены повторные вы ­ ездные проверки?

19. Какие сроки устанавливаю тся для проведения выездных налоговых п рове­ рок?

20. В какие сроки проводятся камеральные налоговые проверки?

21. В каких случаях может проводиться инвентаризация имущества налогопла­ тельщика?

22. Когда мож ет осущ ествляться выемка документов долж ностными лицами налогового органа?

23. Какие лица не могут допраш иваться в качестве свидетеля?

24. В каких случаях показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания?

25. Какая ответственность предусмотрена за незаконное воспрепятствование доступу долж ностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщ ика?

26. В каких случаях допускается осмотр документов и предметов вне рамок вы ­ ездной налоговой проверки?

27. В каком виде представляю тся истребованные налоговыми органами докум ен­ ты налогоплательщ ика, плательщ ика сбора или налогового агента?

28. Кем и в каком порядке осуществляется экспертиза при проведении выездных налоговых проверок?

29. Каковы права проверяемого лица при назначении и производстве эксперти­ зы?

30. Когда мож ет быть назначена дополнительная экспертиза; повторная?

31. В каких случаях эксперт может отказаться от дачи заключения?

32. Как осущ ествляется оплата услуг специалиста, эксперта, переводчика, при­ влекаемых для участия в действиях по ведению налогового контроля?

33. В чем состоит обязанность понятых при проведении действий по осущ еств­ лению налогового контроля?

34. Какие общ ие требования предъявляются к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля?

35. В какие сроки составляется акт по результатам выездной налоговой провер­ ки?

36. Каким документом установлены формы и требования к составлению акта налоговой проверки?

37. В какие сроки должно быть представлено в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту?

38. Какое может быть вынесено реш ение руководителем налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки?

39. М ожет ли налоговый орган рассмотреть дело при неявке налогоплательщ ика по объективным причинам?

40. В каких случаях налоговым органом принимается реш ение о проведении до­ полнительных мероприятий налогового контроля?

41. Каковы основания для отмены реш ения налогового о ргана выш естоящ им налоговым органом или судом?

42. М огут ли лица, не являю щ иеся налогоплательщ иками, плательщ иками сбора или налоговыми агентами, быть привлечены к уплате налога, пени?

43. Какие сведения не могут составлять налоговую тайну?

44. Что понимается под разглаш ением налоговой тайны?

45. Как возмещаются убытки, причиненные неправомерными действиями нало­ говых органов при проведении налогового контроля?

46. Что понимается под «добровольной уплатой» штрафных санкций налогопла­ тельщиком?

47. Какими судами рассматриваю тся дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальны м предпринимателям?

48. Какими судами рассматриваю тся дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являю щ имся индивидуальными предпринимателями?

49. Какие документы прилагаются к исковому заявлению о взыскании налого­ вой санкции с организации?

50. В каком порядке производится исполнение вступивш их в законную силу ре­ шений судов о взыскании налоговых санкций?

4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШ ЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАИХ СОВЕРШ ЕНИЕ

1. Н алогоплательщ ик сдал в Инспекцию М инистерства по налогам и сборам налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за квартал 21-го числа. С умма налога на добавленную стоимость к уплате по декларации соста­ вила 50 тыс. руб. Н алог уплачен в бю дж ет 21-го числа в размере 60 тыс. руб. Че­ рез 3 дня налогоплательщ иком был сдан дополнительный расчет с увеличением суммы налога, причитаю щ ейся в бюджет, на 7 тыс. руб. Какую ответственность понесет налогоплательщ ик?

2. В IV квартале 2012 г. налогоплательщ иком самостоятельно выявлена сумма заниж енной прибыли за 2011 г. в сумме 30 тыс. руб. О рганизацией налог на п ри­ быль с выявленной суммы за 2002 г. не был уплачен, так как исправительные проводки в 111 квартале 2012 г. не перекрыли убытки 9 месяцев 2012 г. Какие ошибки допущ ены налогоплательщ иком? Какие взыскания будут применены к налогоплательщ ику?

3. За отчетный квартал налоговым агентом в декларации по налогу на добавлен­ ную стоимость не доначислен и не уплачен налог в сумме 5000 руб. Какое нару­ ш ение соверш ено налогоплательщ иком?

4. О рганизацией за 2011 г. не были представлены сведения по выплатам 20 фи­ зическим лицам, не состоящ им в штате, но получившим доход. Какую ответ­ ственность несет организация?

5. О рганизацией за 2012 г. были представлены сведения по выплатам всем ф изи­ ческим лицам, кроме сведений о доходах, выплаченных физическим лицам предпринимателям без образования юридического лица, переведенным на упла­ ту единого налога на вмененный доход.

П рава ли организация? Если нет, то какую ответственность она несет?

6. Организацией выявлено занижение налога на прибыль за 2012 г. (ош ибка была соверш ена в IV квартале). Определите размер пени, причитаю щ ейся к уплате в бю дж ет (на дату реш ения задания).

7. Налогоплательщ иком за 1 квартал 2010 г. налоговая декларация по налогу' на добавленную стоимость была представлена в налоговый орган 20 января 2012 г.

Какую ответственность несут должностные лица организации? Какой штраф бу­ дет взыскан с налогоплательщ ика, если сумма налога, подлежащ ая уплате в бю джет, составила 20 000 руб.?

8. Н алоговым агентом — организацией А — не был перечислен налог на диви­ денды в сумме 25 ООО руб.. выплаченные физическому лицу. Налоговая деклара­ ция не была представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по исте­ чении установленного для такой декларации срока. Какую ответственность несет налоговый агент?

9. Организацией А был открыт расчетный счет, информация в налоговый орган не представлена в установленны е Налоговым кодексом Российской Федерации сроки. Какую административную ответственность несут долж ностны е лица ор­ ганизации и организация?

10. Н алоговым органом было обнаружено налоговое правонаруш ение и состав­ лен акт 29 сентября 2012 г. В какие сроки налоговый орган м ож ет обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

К онтрольны е вопросы

1. Каково определение понятия «налоговое правонаруш ение»?

2. С какого возраста физическое лицо мож ет быть привлечено к налоговой ответ­ ственности?

3. Каков принцип презумпции невиновности налогоплательщ ика, налогового агента или любого иного лица в соверш ении налогового правонаруш ения?

4. Каковы обстоятельства, исклю чаю щ ие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонаруш ения?

5. Какие две формы вины при соверш ении налогового правонаруш ения вы знае­ те?

6. При наличии каких обстоятельств лицо не подлежит ответственности за со­ вершение начогового правонарушения?

7. Какие обстоятельства признаю тся смягчаю щ ими ответственность за совер­ шение налогового правонарушения?

8. Какие обстоятельства считаются отягчаю щ ими ответственность за совершение налогового правонаруш ения?

9. Какой установлен срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?

10. Как может быть изменена налоговая санкция при начичии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства?

11. В какой срок налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

12. Какие штрафы применяю тся в случае уклонения от постановки па учет в налоговом органе?

13. Какие штрафы взыскиваю тся при нарушении налогоплательщ иком срока по­ становки на учет в налоговом органе?

14. М огут ли физические лица быть привлечены к ответственности за нарушения срока представления налоговым органам информации об открытии банковского счета?

15. Какие ш трафы предусмотрены за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке?

16. Какие штрафы могут быть взысканы за непредставление налогоплательщ и­ ком налоговой декларации?

17. Что понимается под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогооблож ения?

18. Какой штраф мож ет быть взыскан при грубом нарушении организацией пра­ вил учета доходов и расходов?

19. Какие ш трафы предусмотрены при неуплате или неполной уплате сумм налога?

20. Какие штрафы установлены для налогового правонарушения, совершенного умышленно?

21. Какие налоговые санкции могут быть применены к налоговому агенту за не­ правомерное неперечисление в бю джет налогов, подлежащ их удержанию из д е­ нежных средств, выплачиваемы х налогоплательщ икам?

22. В чем заклю чается несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имущ еством, на которое наложен арест?

23. Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за непред­ ставление налоговому органу сведений, необходимых для осущ ествления нало­ гового контроля?

24. Какой штраф предусмотрен за неправомерный отказ свидетеля от дачи пока­ заний и дачу заведомо ложных показаний?

25. Каковы категории издержек, связанны* с осуществлением налогового кон ­ троля?

26. Какие гарантии предоставлены лицам, привлекаемым в качестве свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов, понятых?

27. Могут ли вознаграждения свидетелям, переводчикам, специалистам, экспер­ там быть выплачены авансом?

28. Какую финансовую ответственность несут банки за наруш ение порядка от­ крытия счета налогоплательщ ику?

29. Каков размер пени, которая взыскивается при наруш ении банком срока ис­ полнения поручения о перечислении налога или сбора?

30. Каков порядок взыскания с банков ш трафов и пеней?

5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Предприятие выпустило ю велирны е изделия. И здерж ки производства со­ ставили 300 тыс. руб., расчетная прибыль — 50 тыс. руб. И зделие по отпускной цене с Н ДС закуплено посредником, который, применив снабженческосбытовую наценку 10%, реализовал товар в розничную сеть. П редприятие р о з­ ничной торговли реализовало изделия покупателю с наценкой 22% от цены за­ купки.

Рассчитать свободную розничную цену ю велирного изделия.

2. П редприятие в отчетном периоде получило от реализации продукции (работ, услуг) выручку в размере 24 тыс. руб. с учетом НДС. В течение отчетного периода предприятие приобрело:

материальных ресурсов для производственны х нуж д на сумму 12 тыс. руб. с учетом НДС. Из них оплачено 6 тыс. руб.;

оборудования на сумм у 9,6 тыс. руб. с учетом Н ДС. О борудование оплаче­ но и принято н а учет. О пределить сумму НДС, подлежащ ую уплате в бю дж ет в отчетном периоде.

3. М ежду лизингодателем и лизингополучателем, не являю щ имся малым предприятием, заклю чен договор оперативного лизинга на следую щ их условиях:

стоимость имущ ества (предмета договора) 72 тыс. руб.; срок договора — 2 года;

норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых:

процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобрете­ ние и м ущ ества — 50% годовых; использованны е кредитны е ресурсы — 72 тыс.

руб.; процент комиссионного вознаграж дения лизингодателю — 12% годовых;

дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором л и зи н га — 4 тыс. руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (экс­ плуатации) имущ ества — 1,5 тыс. руб., командировочны е расходы — 500 руб., обучение л е р с о н а та — 2 тыс. руб.; ставка НДС — 18%. Л изинговые взносы осу­ ществляются равными долями еж еквартально. I-го числа 1-го месяца каждого квартала. О пределить сумму НДС. уплачиваемую лизингополучателем по услу­ гам лизингодателя, и долю НДС в общих затратах лизингополучателя по р ас­ сматриваемому договору.

4. По данны м задачи 3 определить сумму НДС. уплачиваемую лизингопо­ лучателем по услугам лизингодателя, и долю НДС в общ их затратах лизингопо­ лучателя по рассматриваемому договору, если лизингополучатель не относится к категории малы х предприятий, если лизингополучатель при заключении догово­ ра уплачивает лизингодателю аванс в сумме 8 тыс. руб.

5. Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс.

руб. В результате запуска в производство этого материала предприятие вы пусти­ ло и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС — 18%. О пределить сумму НДС, внесенного в бю джет, при условии, что на издержки производства предприятием фактически отнесена лиш ь половина при ­ обретенного материала.

6. Торговое предприятие исходя из конъю нктуры рынка продаст товары, произведенные предприятием (см, условие задачи 5), конечному потребителю (населению ) на сумму 900 тыс. руб. О пределить сумму НДС, внесенную торго­ вым предприятием в бюджет.

7. П олная себестоимость изделия составляет 480 руб.. прибыль, предусмот­ ренная в оптовой цене, — 170 руб., ставка НДС — 18%. О пределить окладную сумму НДС и отпускную цену изделия.

8. И сходя из следующих данных за квартал составьте налоговую деклара­ цию за налоговый период. Учетной политикой реализация для целей налогооб­ ложения определена «по оплате».

1. О бъем услуг составил 500 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость -18%, оплачено 350 тыс. руб.

2. П олучены проценты по вкладу на депозитном счете - 100 тыс. руб.

3. Н ачислена пеня к уплате поставщику— 2 тыс. руб.

4. П риобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб.. в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

5. А ванс, поступивш ий на расчетный счет, — 60 тыс. руб.

6. Получена пеня от заказчика — 2 тыс. руб.

7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 470 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%. партия товара на 180 тыс. руб.

реализована с оптовой надбавкой -20%.

8. Приобретены основные средства на 150 тыс. руб., налог на добавленную стоимость — 27 тыс. руб.. в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.

9. Безвозмездно переданы по ф актической себестоимости основные средства, ранее закупленные у предпринимателя за 30 тыс. руб. без НДС и находящ иеся на консервации.

10. По договору простого товарищ ества получено 50 тыс. руб.

11. Доходы по аренде, поступивш ие на расчетный счет, - 100 тыс. руб.

12. П огашена дебиторская задолж енность покупателя, возникш ая в прошлом отчетном периоде, на сумму 60 тыс. руб., в том числе налог на добавленную сто­ имость — 18%.

9. Организация А в отчетном периоде осущ ествляла виды деятельности как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобож даемые от уплаты налога на добавленную стоимость.

За налоговый период стоимость отгруженных товаров, операции по реа­ лизации которых подлежат налогообложению, составила 500 тыс. руб. без налога на добавленную стоимость; стоимость отгруженных товаров, операции по реали­ зации которых освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, соста­ вила за этот же период 300 тыс. руб.

Д еятельность осущ ествлялась на одних и тех же площадях; материалы, основные средства, услуги, работы поставщ иков использовались для осущ еств­ ления облагаемых и не подлежащ их налогооблож ению операций.

В налоговом периоде приобретены материалы на сумму 50 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость — 9 тыс. руб., оплачены полно­ стью; оприходованы основные средства стоимостью 40 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%, оплаченные на 50%; оплачены работы и услуги поставщиков на сумму 70 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стои м ость— 18%.

Стоимость товаров, облагаемы х налогом на добавленную стоимость, составила 400 тыс. руб., кроме того налог на добавленную стоимость — 72 тыс.

руб.; товары не оплачены поставщику.

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащ его уплате в бюджет.

10. Организация А осущ ествляет реализацию товаров через комиссионера — организацию В — по договору комиссии. В течение налогового периода орга­ низацией А было реализовано товаров на сумму 826 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%. Комиссионное вознаграждение комиссионера составило 118 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 18%. К о­ миссионер - организация В - участвует в расчетах в соответствии с условиями договора. В рассматриваемом налоговом периоде на расчетный счет комиссио­ нера было перечислено от покупателей, кроме 826 тыс. руб., еще 100 тыс. руб. в виде авансовых платежей.

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бю дж ет комитентом и комиссионером по указанным операциям.

11. За налоговый период организация оказывала услуги, облагаемые и не облагаемы е налогом на добавленную стоимость, а также осущ ествляла виды д ея­ тельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для от­ дельных видов деятельности.

Объем оказанных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, составил 590 тыс. руб. (в том числе налог на добавленную стоимость — 18%), объем оказанных услуг, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стои­ мость, - 700 тыс. руб. Объем выручки от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. тыс. руб.

Какие суммы оборотов по реализации должны быть отражены в книге продаж организации за налоговый период? Ответ обоснуйте.

12. О рганизация занимается производством металлических конструкций.

Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

• отгружено продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС):

• перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс. руб.;

• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс.

руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщ ику — 95%, отпущено в производство — 80%:

• на расчетный счет поступили авансовые платежи покупателей — 210 тыс.

руб.:

• расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе орга­ низации. осущ ествленный сторонней организацией. — 142 гыс. руб. (в том числе НДС — • 18%). оплата произведена полностью;

• израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в гом числе НДС - 18%);

• расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, вы­ полненный подрядчиком, составил 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%).

оплачены полностью;

• приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.;

• реализовано имущ ество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс.

руб.;

• сумм а НДС, исчисленная и уплаченная в бю дж ет организацией с суммы авансового платеж а по расторгнутому договору,— 18 тыс. руб.;

• передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе дет­ ский сад — 750 тыс. руб.:

• сумма денеж ны х средств, перечисленных в бю дж ет по транспортному налогу и налогу на имущ ество организаций, — 55 тыс. руб.

И счислите сумму налога н а добавленную стоимость, подлежащ ую уплате в бюджет.

13. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс.

руб. (без НДС), построила хозяйственны м способом для собственны х нужд га­ раж — стоимость строительно-монтаж ны х работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-м атериальных ценно­ стей на сумму 300 тыс. руб. (в том числе Н ДС), а оплачено — 250 тыс. руб. К ро­ ме этого соверш ена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб.

(без Н ДС) за штуку, ры ночная цена — 1500 руб. за ш туку (без НДС).

Исчислите сумму НДС, подлежащ ую уплате в бю джет.

14. ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащ ую уплате в бю дж ет за налоговый период:

• организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС), из них:

— по товарообменны м операциям — 250 000 руб., — реализация н а безвозмездной основе — 120 000 руб., —- передано для собственных нужд — 80 000 руб.;

• выручка от реализации покупных товаров — 950000руб. (в том чис­ ле НДС);

• расходы на приобретение покупных товаров — 880 000 руб. (в том числе НДС);

• приобретены и отпущены в производство товарно-м атериальные ценности для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено 85%;

• реализован объект основных средств:

— первоначальная стоимость — 150 000 руб..

— амортизация — 40 000 руб..

— дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные соб­ ственными силами,— 15 000 руб..

— договорная цена реализации — 145 000 руб.;

• доходы от долевого участия в других организациях — 130 000 руб.;

• положительная курсовая разница — 35 ООО руб.;

•реали зован о право требования третьему лицу за 190 ООО руб. при сто­ имости 180 ООО руб. до наступления срока платежа, предусмотренного догово­ ром;

• получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сум­ ме 280 ООО руб.;

• списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока ис­ ковой давности — 120 ООО руб.;

• от сдачи помещ ений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.;

• расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные сторон­ ним организациям,— 25 000 руб.;

• списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности — 80 000 руб. (задолженность перед поставщ иками товаров);

• получено имущество в форме залога — 100 000 руб.; м расходы на найм ж илого помещ ения и проезд, связанные со служебной командировкой. — 32 000 руб. Заполните декларацию.

15. И сходя из следующих данных составьте декларацию по налогу на до­ бавленную стоимость за налоговый период. Учетная политика для целей налого­ облож ения для налога на добавленную стоимость определена «по оплате».

1. Розничный товарооборот - 280 тыс. руб., в том числе НДС.

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпри­ нимателя - 120 тыс. руб., без НДС.

3. П рибы ль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, — 10 тыс. руб.

4. П олучены проценты по вкладу на депозитном счете -100 тыс. руб.

5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость - 20 тыс. руб., износ - 1 0 тыс. руб., договорная цена -50 тыс. руб.

6. П еня, полученная от поставщ ика и начисленная в отчетном периоде, — 2 тыс. руб.

7. П риобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС.

8. А ванс под услуги, поступивш ий на расчетный счет, -60 тыс. руб.

9. Н алог на имущество - 1 тыс. руб.

10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 тыс.

руб., в том числе налог на добавленную стоимость (18% ) - 18 тыс. руб.. который реализован с оптовой надбавкой -30%.

11. Приобретены основные средства на сумму J0 тыс. руб., в том числе НДС, в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.

16. Исходя из следую щ их данны х составьте налоговую декларацию за нало­ говый период. Учетная политика для целей налогообложения для налога на д о ­ бавленную стоимость определена «по оплате».

1. Объем услуг — 275 тыс. руб.. в том числе налог на добавленную стои­ мость - 18%. О плачено — 118 тыс. руб.

2. П олучены проценты по вкладу на депозитном счете - 100 тыс. руб.

3. Реализованы с немедленной оплатой материалы: их ф актическая себесто­ имость — 15 тыс. руб., наценка - 1 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость - 18%.

4. Приобретен хозяйственны й инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе НДС, оплата поставщ ику произведена в размере 5 тыс. руб.

5. Аванс, поступивш ий на расчетны й счет, — 59 тыс. руб.

6. Пеня полученная - 12 тыс. руб.

7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 тыс. руб., кроме того, НДС, 80 тыс. руб. из которого реализовано с оптовой надбавкой — 20%. О плачена покупателем вся партия.

8. Н алог на добавленную стоимость с авансов под товар, реализованный в отчетном периоде. — 1 тыс. руб.

9. П риобретены основные средства на сумму 15 тыс. руб., налог на добав­ ленную стоимость — 2,7 тыс. руб.. в отчетном периоде объект введен в эксплуа­ тацию, но оплачен н а 50%.

17. И счислите налог на добавленную стоимость к уплате в бю дж ет и со­ ставьте налоговую декларацию исходя из следую щих данных. Учетной полити­ кой реализация для целей налогооблож ения определена «по мере отгрузки*.

1. Товарооборот розничный -— 60 тыс. руб.. в том числе налог на добавлен­ ную стоимость - 18%, закупочная стоимость товара — 40 тыс. руб. плю с налог на добавленную стоимость — 18%. Товар был приобретен у поставщ ика в прошлом отчетном периоде, а оплачен в текущем -— 35 тыс. руб.. в том числе НДС.

2. Получен аванс на расчетный счет — 70 тыс. руб.

3. Объем реализованных санаторных путевок - 720 гыс. руб.

4. Оприходованы и оплачены поставщ ику основные средства - 12 тыс. руб., в том числе НДС.

5. А кцептован счет поставщ ика за оказанны е транспортные услуги по до­ ставке товара - 25 тыс. руб.. в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

18. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на д о ­ бавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для це­ лей налогооблож ения определена «по мере отгрузки».

1. За отчетный месяц ОАО «Квант» реализовало продукцию на сумму 50 тыс. руб.. в том числе НДС

2. Товарооборот за месяц — 8.4 тыс. руб. Торговля осущ ествлялась продо­ вольственными и промыш ленными товарами, раздельный учет выручки не осу­ ществлялся.

3. От посреднической услуги получено вознаграждение в сумме 400 тыс.

4. П риобретены основные средства на сумму 750 тыс. руб., в том числе 11ДС. В эксплуатацию в отчетном месяце они не введены. Оплата поставщ ику произведена в размере 30% поставки.

5. За отчетный месяц были приобретены материалы на 25 тыс. руб., в том числе НДС.

6. На непроизводственные нужды израсходовано материапов по ф актиче­ ской себестоимости на сумму 2 тыс. руб.

7. П еречислен в бю дж ет налог на добавленную стоимость в счет платежей текущего месяца - 5 тыс. руб.

19. Составьте налоговую декларацию и определите сумму налога на д о ­ бавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетной политикой реализация для це­ лей налогообложения определена «по мере отгрузки».

1. За период выручка от реализации туристских путевок — 600 тыс. руб.. в том числе НДС.

2. Розничный товарооборот промыш ленных товаров — 84 тыс. руб. С ебе­ стоимость товара — 40 тыс. руб.. оплачено поставщику — 36 тыс. руб., в том числе НДС - 6 тыс. руб.

3. Начислены проценты за хранение средств на расчетном счете — 1 тыс.

руб.

4. Реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС, остаточ­ ная стоимость -3 тыс. руб., амортизация - 4 тыс. руб.

5. Зачислен аванс под туристские путевки от ф ирм ы -партнера - 200 тыс. руб.

6. За аренду офиса и помещ ений за отчетный период перечислено 20 тыс.

руб.. в том числе НДС. На торговы е площ ади приходится '/з суммы аренды.

7. За оказанные консультационные услуги по организации нового марш рута перечислено 7 тыс. руб., в том числе НДС — 18%.

8. Получена пеня за наруш ение условий договора поставки товара в отчет­ ном периоде на сумму 5 тыс. руб.

9. П еречислен аванс за услуги автотранспорта, привлекаемого к доставке то ­ вара в магазин, в размере 10 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

10. П олучено безвозмездно от ф ирм ы -партнера-— 10 тыс. руб.

11. Излишки, выявленны е в процессе инвентаризации товарно-м атериальных ценностей, — 40 тыс. руб.

12. А удиторские услуги оказанны е и оплаченны е - 15 тыс. руб. плю с 18% налога на добавленную стоимость.

13. Убытки по операциям с тарой — 8 тыс. руб.

14. Реализованы основные средства первоначальной стоимостью — 100 тыс.

руб.. амортизация — 80 тыс. руб. Договорная цена — 50 тыс. руб.

15. Получен аванс под строительно-монтаж ны е работы -15 тыс. руб.

16. П риобретена лицензия на строительно-монтаж ны е работы - 1 0 тыс. руб.

17. П олучены дивиденды по акциям, принадлеж ащ им предприятию, - 10 тыс.

руб.

20. Составьте декларацию по налогу н а добавленную стоимость по следу­ ющим данным. Учетной политикой реализация для целей налогооблож ения определяется «по оплате».

1. Объем выполненны х и оплаченны х услуг - 250 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость.

2. П еречислен аванс поставщ ику - 6 тыс. руб., в том числе налог на добав­ ленную стоимость.

3. П риобретены материалы для производственных нужд на сумму 10 тыс.

руб. плю с налог на добавленную стоимость — 18%, оплачено за них поставщ ику — 3 тыс. руб.

4. Зачислен на расчетный счет аванс от покупателя — 6 тыс. руб.

5. Приобретены основные средства на сумму 120 тыс. руб. плю с налог на добавленную стоимость — 18%, оплата поставщ ику - 50%.

6. Розничный товарооборот составил 30 тыс. руб.. в том числе налог н а д о ­ бавленную стоимость. Стоимость приобретенного неоплаченного товара — 20 тыс. руб. плю с налог на добавленную стоимость.

7. Расходы на текущ ий ремонт детского сада, находящегося на балансе орга­ низации, - 15 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, оплата произведена полностью.

8. О птовый товарооборот - 50 тыс. руб., закупочная стоимость товара — 20 тыс. руб. плю с налог на добавленную стоимость, оплачено поставщику - 15 тыс.

руб.. получено от покупателей - 25 тыс. руб.

9. Расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, вы ­ полненный подрядчиком, — 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную сто ­ имость, оплачено - 9 тыс. руб.

К онтрольны е вопросы

1. Кто признается плательщ иком налога на добавленную стоимость?

2. К аковы объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

3. Облагаю тся ли налогом на добавленную стоимость авансовые платежи, полу­ ченные российскими организациями в счет предстоящего экспорта?

4. К акие документы долж ны быть представлены в налоговый орган для подтвер­ ждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации това­ ров. вывезенных в таможенном режиме экспорта?

5. О благаю тся ли налогом на добавленную стоимость вклады участников по до­ говору простого товарищ ества?

6. Что является местом реализации товаров?

7. Что является местом реализации работ (услуг)?

8. Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?

9. К акие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную сто­ имость?

10. Вклю чаю тся ли в облагаемый оборот займы организаций?

11. Как осущ ествляется учет затрат при наличии льготируемых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?

12. В чем сущ ность и назначение счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

13. В каком порядке вносятся исправления в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаруж ении бухгалтером ош ибки, повлекшей занижение облагаемого оборота?

14. Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавлен­ ную стоимость налогоплательщ иками?

15. В какие сроки и как уплачиваю т налог на добавленную стоимость организа­ ции и индивидуальные предприниматели с еж емесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не пре­ выш аю щ ими 1 млн руб.?

16. В каком порядке возмещ ается налог на добавленную стоимость при оплате поставщ икам за продукцию (работы, услуги) векселями?

17. Как определяется момент определения налоговой базы при безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг)?

18. Что является моментом определения налоговой базы для налогоплательщ и­ ков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент опре­ деления налоговой базы по отгрузке; по оплате?

19. Каковы особенности исчисления налога на добавленную стоимость по транспортным перевозкам?

20. В чем заключается особенность исчисления налога на добавленную стои­ мость по операциям, осущ ествляемым финансово-кредитными учреж дениями?

21. К ак возмещ ается налог на добавленную стоимость по основным средствам, принимаемым заказчиком на балансовый учет после ввода в эксплуатацию объ­ ектов, законченных строительством подрядным способом?

22. К ак учиты вается налог на добавленную стоимость субъектами малого пред­ принимательства, переш едш ими на упрощ енную систему налогообложения, уче­ та и отчетности?

23. В чем различие ведения книги продаж при методе налогооблож ения «по оплате» и «по мере отгрузки»?

24. Каков срок хранения книги покупок?

25. Какие финансовые санкции предусмотрены Н алоговым кодексом РФ за о т­ сутствие книги покупок или книги продаж?

26. Какие финансовые санкции предусмотрены Н алоговым кодексом РФ за от­ сутствие счетов-фактур?

27. Каков порядок нумерации счетов-фактур?

28. Как учитывается налог на добавленную стоимость по приобретенным мате­ риальным ценностям, работам, услугам, используемым гюд льготируемые оборо­ ты продукции (работ, услуг)?

29. В каких случаях могут быть осущ ествлены налоговые вычеты при отсут­ ствии счета-фактуры поставщ ика?

30. Каков порядок определения даты сдачи декларации в случае ее отправления по почте?

31. К ак учитывается налог на добавленную стоимость, уплаченный на тамож не по импортным товарам?

32. К акие условия необходимо выполнить лицам, претендующ им на освобож де­ ние от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стои­ мость?

33. Каковы особенности определения налоговой базы при договорах ф инансиро­ вания под уступку денеж ного требования или уступки требования (цессии)?

34. Каковы особенности определения налоговой базы при получении дохода по договору поручения?

35. Как определяется налоговая база при получении дохода на основе агентского договора?

36. К ак определяется налоговая база при реализации проездных документов по льготным тарифам?

37. Каковы особенности определения налоговой базы при реализации услуг международной связи?

38. К ак рассчитывается поправочный коэффициент при реализации предприятия в целом по цене ниже балансовой стоимости реализованного имущества?

39. Каков порядок составления сводного счета-фактуры при реализации пред­ приятия на аукционе?

40. Каков порядок определения налоговой базы при выполнении строительно­ монтажных работ для собственного потребления?

41. В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на там о­ женную территорию Российской Ф едерации?

42. Что такое налоговый период для налога на добавленную стоимость?

43. Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0 процентов?

44. Изложите порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

45. Каким образом налоговые органы имеют право исчислить суммы налога на добавленную стоимость к уплате, если у налогоплательщ ика отсутствует бухгал­ терский учет или учет объектов налогообложения?

46. Каков порядок определения даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщ иком при налогооблож ении по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов?

47. К ак определяется дата выполнения строительно-монтаж ны х работ для соб­ ственного потребления?

48. Каковы сроки утверж дения учетной политики для целей налогооблож ения?

49. В какой срок налогоплательщ ик обязан выставить покупателю счетфактуру?

50. По каким операциям налогоплательщ иками не составляю тся счета-фактуры?

51. М огут ли быть выраж ены суммы в счетах-фактурах в иностранной валюте?

52. Какие категории лиц не составляют счета-фактуры?

53. Как определяю тся налоговые вычеты при приобретении товаров для пере­ продажи?

54. В каких случаях применяется для расчета налоговых вычетов ставка 15,25%?

55. В каких двух видах осущ ествляется возмещ ение налога на добавленную сто­ имость?

56. В чем заклю чается отличие зачета от возврата?

57. В какие сроки и на каком основании подлеж ит возврату налогоплательщ ику незачтенная сумма налога?

58. Какими органам и осущ ествляется возврат налога на добавленную стоимость налогоплательщ ику?

59. При каких обстоятельствах на сумму налога н а добавленную стоимость, подлежащую возврату налогоплательщ ику, начисляю тся проценты исходя из до­ ли ставки рефинансирования Ц ентрального банка Российской Ф едерации за каждый день просрочки?

60. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость инвестором и (или) оператором по соглаш ению о разделе продукции?

61. На основе каких документов осущ ествляю тся налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость?

62. Как уплачивается налог на добавленную стоимость организациями, в состав которых входят обособленные подразделения?

63. Каков порядок расчета налога на добавленную стоимость для налогового вычета в случае осущ ествления облагаемой и необлагаемой деятельности?

64. К аковы виды налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость?

65. Как определяется дата реализации товаров, переданных на хранение?

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ

–  –  –

3. Средняя расчетная ставка налога на добавленную стоимость (%):

Сер р иди “ НДС /Ст где НДС — налог на добавленную стоимость, приходящийся на поступившие за отчетный период товары, руб.;

С'т — стоимость поступивших за отчетный период товаров по цене с учетом НДС (кроме продукции, не облагаемой НДС только у поставщиков, а также закупаемой у населения), руб.

4. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый юридическим лицом в бюджет, руб.:

НДС6юд= НДСпол —НДСу„л где НДСП — налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей за „Л реализованные им продукцию, товары, работы, услуги, основные средства, материалы, нематериальные активы и др., руб.;

НДСупл — налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам за приоб­ ретенные у них материалы, товары, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, руб.

5. Налог на добавленную стоимость, полученный or покупателей (заказчи­ ков) при реализации им продукции, товаров, работ, услуг собственною производ­ ства (руб.):

НДС „„л = Црем * С „дс /100% где Прел — продажная стоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг, материалов, МБП, руб.:

–  –  –

где Snptu — продажная стоимость товаров (работ, услуг), включающая НДС, руб.;

S „„к - покупная стоимость товаров (работ, услуг) с НДС, руб.

7. НДС, полученный при реализации предприятием излишне приобретенных материалов, малоценных и быстроизнашивающихси предметов, а также основных средств, приобретенных до 1 январи 1993г. (руб.):

НДС 10 =(S„p„ - S П1 )*Сндс /100 % 1, 0с где Snpoa — продажная стоимость излишне приобретенных материалов, малоцен­ ных и быстроизнашивающихся предметов, а также основных средств, приобретенных до 1 января 1993 г., включающая НДС, руб.;

S „ок — покупная стоимость излишне приобретенных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также основных средств, приобретенных до 1 ян­ варя 1993 г., с учетом НДС, руб.;

С„дС- ставка НДС, %.

–  –  –

9. НДС при получении:

1) авансов и предварительной оплаты от покупателей, в том числе по экспортным поставкам:

2) средств (от других предприятий в форме финансовой помощи), связанных с расчетами по оплате продукции (товаров, работ, услуг);

3) сумм на пополнение специальных фондов или увеличение прибыли:

4) средств от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обя­ зательств (руб.):

Н Д С га,л = S пол * С р.„дс /100 % где S „о., -— сумма средств, полученных:

1) в виде авансов и предварительной оплаты от покупателей, в том числе по экспортным поставкам;

2) в форме финансовой помощи о т других предприятий в связи с расчетами по оплате продукции (товаров, работ, услуг);

3) на пополнение специальных фондов или увеличение прибыли;

4) от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обяза­ тельств.

С р.ндс — расчетная ставка НДС. %.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1, П.- М.: Омега-Л, 2011.

2. В лады ка М.В. С борн ик задач по налогам и налогооблож ен ию : учебное п особие/ М.В. В лады ка, В.Ф. Т арасова, Т.В. С апры кина; под общ. ред.

В.Ф. Т арасовой. - 3 - е изд., перераб. и доп. - М.; К Н О Р У С, 2 0 0 8.- 3 8 4 с.

3. П ракти к а исчисления налогов: у чеб н о е пособие/Л.В. П о п о ва, И.А.

М аслова, И.А. Д рож ж ина. - М.: Д ело и С ервис, 2008. - 288 с.

1. М етодология и методика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. По­ пова, И.А. М аслова. И.А. Дрож ж ина.- М.: Дело и Сервис, 2008.-240 с.

2. Налоговый учет: учеб пособие/Л.В. П опова, И.А. М аслова, Е.Л. М алкина.М.: Издательство «Дело и сервис», 2011. - 368 с.

3. И.М. А лександров. Н алоги и налогообложение. Учебник. 10-е изд., пере­ раб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 227 с.

4. Колчин С.П. Налоги: учебник. - М.: Ю Н И ТИ -ДА НА, 2011.-479 с.

5. Краткий курс по налогам и налогообложению. Учебное пособие/ Е.А.

Ефимова. - М.: Окей-книга, 2011. - 159 с.

6. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Крамаренко Л. А.. Косов М.

Е. - М.: Ю НИТИ-ДАНА, 2011. - 576 с.

7. К иси леви ч Т.И. П ракти кум по налоговы м расчетам : У чеб. П особие.

2-е изд., перераб. и доп. - М.: Ф и н ансы и статистика, 2004. - 312 с.

8. К расноп ерова О.А. О собен ности и счисления и уплаты акцизов. - М.:

Г россМ едия, 2005. -250 с. - (С п равочни к для бухгалтера).

9. Акулич М.В. Н алоговый учет и отчетность: Краткий курс. - СПб.: Питер.

2009.

10. Практика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. М ас­ лова, И.А. Дрожжина,- М.: Дело и Сервис, 2008.- 288 с.

11. И счисление и уплата страховых взносов в 2010 году: практические рекомендации/И.В. Гейц. - 2-е изд.. актуализ. - М.: Дело и Сервис, 2010.- 272 с.

1 2.Н алог на имущество. П рактика применсния/Под ред. Касьянова Г. Ю. М.: А БА К, 2 0 1 1.- 9 6 с.

<

–  –  –



Похожие работы:

«О ВЕСЕЛОВСКОМ Д. Н. — в ПОМПОЛИТ ВЕСЕЛОВСКАЯ Екатерина Сергеевна, родилась в 1880-х. Получила высшее образование, литературовед. Вышла замуж за Николая Константиновича Веселовского, в семье — сын Дмитрий. Проживала в Санкт-Петербур...»

«© 1997 г. Л.В. ГЕНИН, В.Ю. ВИШНЕВСКИЙ, Г.Б. КОРАБЛЕВА КАДРОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РАБОТЫ С МОЛОДЕЖЬЮ ГЕНИН Леонид Васильевич председатель Комитета по делам молодежи Правительства Свердловской области. ВИШНЕВСКИЙ Виктор Юрьевич зам. председателя того же к...»

«ДИАГНОСТИКА И ПРОФИЛАКТИКА СИНДРОМА ЭМОЦИОНАЛЬНОГО ВЫГОРАНИЯ У РУКОВОДИТЕЛЕЙ Пономарева М.А. АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РБ В данной статье автор рассматривает сущность и признаки эмоционального выгорания личности, определяет его фазы и компоненты, выявляет уровни развития синдрома эмоционально...»

«Сью Таунсенд Адриан Моул и оружие массового поражения Серия «Адриан Моул», книга 6 Текст предоставлен изд-вом http://www.litres.ru/pages/biblio_book/?art=169373 Адриан Моул и оружие массового поражения: Фантом Пресс; ISBN 5-86471-403-8 Аннотация Адриан Моул возвращается! Фаны знаменитого недотепы по всему миру ликуют – Сью Таунсе...»

«ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» УТВЕРЖДАЮ И.о. проректора по научной работе д-р экон. наук, доцент А.Н....»

«Гиббереллин, основные свойства, рекомендации к применению, особенности покупки. Гиббереллин ГК3 (GA3) Гиббереллины являются одной из важнейших групп фитогормонов растений, относятся к группе гормонов роста растений, имеют важнейшее значение в сигнальной с...»

«ОБЩЕСТВЕННЫЕ НАУКИ И СОВРЕМЕННОСТЬ 1999 • № 1 А.Ю. ЗУДИН Олигархия как политическая проблема российского посткоммунизма* Олигархия образ правления, где вся высшая власть в руках небольшого числа вельмож. В. Даль. Толковый словарь живого великорусского языка В олигархиях начинает распри большинство из-за того, что считает себя обиженным, поскольку. н...»

«Предварительно утвержден решением Совета директоров ОАО «Сахатранснефтегаз» (протокол №88 от «30» апреля 2010 г.) Утвержден решением единственного акционера ОАО «Сахатранснефтегаз» (распоряжение №Р-661 от «12» мая 2010 г.) Достоверность данных содержащихся в отчет...»

«Факты, комментарии, заметки (с рабочего стола социолога) © 1992 г. В.Е. РАСЩЕПКИНА, С.Г. ФАНЕНКО О КОМПЕНСАЦИИ ПОТЕРЬ ВКЛАДЧИКОВ (контент-анализ почты Сбербанка СССР) РАСЩЕПКИНА Валентина Евгеньевна — кандидат философских наук, старший научный сотрудн...»

«К 100-летию геноцида армян ОТГОЛОСКИ АРМЯНСКОЙ ТРАГЕДИИ В РУССКОЙ ПОЭЗИИ ВТОРОЙ ПОЛОВИНЫ XX ВЕКА МАГДА ДЖАНПОЛАДЯН Тема трагической судьбы армянского народа, подвергшегося массовому истреблению турецкими властями, вошла в рус...»

«Александр Зорич На корабле утро Серия «Завтра война», книга 4 Текст предоставлен издательством «АСТ» http://www.litres.ru/pages/biblio_book/?art=166416 На корабле утро: АСТ, АСТ Москва; Москва; 2008 ISBN 9...»

«Международное обучение для старейшин и ответственных братьев — Весна 2008 года Общая тема: Видение, переживание и практика всеобъемлющего единства НЕДЕЛЯ 1 — ПЛАН 2 Господне восстановление всеобъемлющего единства Тексты Пис...»

«Научно-исследовательская практика Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности: 020401.65 «География», направлению: 020400.68 «География».1. Организационно-методический раздел 1...»

«Федеральное государственное учреждение «Научный центр акушерства, гинекологии и перинатологии имени академика РАМН В.И. Кулакова» Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации Базовый протокол ведения родов Баев О.Р. Комиссарова Л.М. Пучко Т.К. Васильченко О.Н. Мальбахова Е.Т. Полянчикова О.Л. Шифман Е.М. Москва...»

«Экосистемы, их оптимизация и охрана. 2014. Вып. 11. С. 114–120. УДК 504.73:743 (477.54) БИОРАЗНООБРАЗИЕ РАСТИТЕЛЬНОСТИ ТЕРРИТОРИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «СУДАКСКОЕ ЛЕСООХОТНИЧЬЕ ХОЗЯЙСТВО» Гаркуша Л. Я., Свербилова А. А. Таврический национа...»

«© 2003 г. Е.Н. МОРОЗОВА ГОРОДСКИЕ ПОДРОСТКИ МОЙЩИКИ МАШИН (теневой труд как фактор социализации) МОРОЗОВА Елена Николаевна студентка социологического факультета Российского государственного гуманитарного университета. Работа важный фактор в жиз...»

«© 1991 г. Э. ИВЕР-ЖАЛЮ МОНОРОДИТЕЛЬСКИЕ СЕМЬИ ВО ФРАНЦИИ ИВЕР-ЖАЛЮ Элен — французский социолог, преподаватель в Университете Парижа I. Специалист по исследованиям народонаселения и семьи. В нашем журнале публикуется впервые. Уже больше десяти лет, как «монородительские» семьи стали во Франции, как и ранее в англоса...»

«ЗАКОН ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЛЕСОВ В ПРИМОРСКОМ КРАЕ Принят Законодательным Собранием Приморского края 26 сентября 2007 года Настоящий Закон в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Лесным кодексом Российской Федерации регулирует порядок использования лесов в Прим...»

«Не бойся быть услышанным! Профессиональный усилитель мощности VOLTA Серия PA Руководство пользователя Прежде чем приступить к выполнению соединений, эксплуатации или регулировке данного аппарата, пожалуйста, прочтите настоящее руководство до конца. WWW.VOLTA-AUDIO.RU Don't scared to be heard...»

«На передовой № 2 4 М АР Т 2 0 1 4 Н А П ЕР ЕД О В О Й 2 Платон БЕСЕДИН СПАСИБО ЕВРОМАЙДАНУ ЗА КРЫМ 2 Товарищ У ОРАНЖЕВЫЕ РЕВОЛЮЦИИ И ОПЫТ ЛЕНИНА 3 П ОЭ З ИЯ 6 ВЕСЕННЯ ДВАДЦАТКА (Е.Банников, Ю.Баткилина, А.Буть...»

«Утверждены приказом Национального Бюро Статистики Республики Молдова № 87 от 18 октября 2011 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по заполнению ежемесячного статистического обследования предприятий по заработной плате M1 Вопросник M1 и методологические указания по его заполнению можно скачать с сайта Национальног...»










 
2017 www.pdf.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - разные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.