WWW.PDF.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Разные материалы
 

«ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ Вопрос: «Наша организация на УСН 15% (доходы минус расходы). Мы работаем с банком по договору эквайринга, как ...»

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Вопрос:

«Наша организация на УСН 15% (доходы минус расходы). Мы работаем с банком по

договору эквайринга, как интернет-эквайринга, так и с помощью переносных POSтерминалов.

Какими документами оформить оборот по данной операции, начиная от поступления

денежных средств на расчетный счет организации до продажи покупателю?»

Ответ:

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (ф. N КМ-6).

Схема документального оформления эквайринговых операций:

- в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. В банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;

- банк проверяет представленные ему документы;

- банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.



Организация-продавец обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. Комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как прочие расходы с использованием счета 91 "Прочие расходы".

Организации, применяющие УСН (доходы минус расходы), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует 2 основных варианта отражения таких операций в учете:

- перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1 в тексте экспресс-консультации);

- перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2 в тексте экспресс-консультации).

В момент продажи покупателю выдается кассовый чек.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах СПС

КонсультантаПлюс:

При работе с пластиковыми картами обязательно применять ККТ, бланки строгой отчетности или другие документы в том же порядке, что и при получении наличной оплаты (ст. 2 Закона N 54-ФЗ). То есть помимо чека с терминала по приему карт вам нужно выдавать покупателю кассовый чек или другой заменяющий его документ. При этом налоговики требуют, чтобы на кассовом чеке была отметка о том, что оплата принята в безналичной форме (Письмо УФНС России от 28.03.2005 N 22-12/19995). Для этого выберите модель ККТ, которая позволяет вести раздельный учет наличных и безналичных оплат. И попросите специалистов центра технического обслуживания настроить эту функцию.

Раздельный учет наличных денег и оплат по картам нужен еще и для того, чтобы отделить поступление денег в кассу и на расчетный счет. Так, в конце смены запишите в журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) отдельно суммы наличных и оплат по картам в графы 11 и 13 соответственно. А вот приходный кассовый ордер сделайте только на сумму наличной выручки. Поскольку деньги по картам поступили к вам прямо на расчетный счет, а не в кассу, поэтому оформлять на них ПКО и не нужно.





Консалтинговая группа Руна.

стр. 1 из 5

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

"Бизнес на УСН: 100 вопросов и ответов" ("Статус-Кво 97", 2014) {КонсультантПлюс} Оплата банковской картой должна отражаться как предоплата. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС.

На заметку. Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Пример 2. 1 октября 2014 г.

в ООО "Вектор" от покупателей через систему электронных платежей с использованием банковских карт поступила оплата за спортивные костюмы на сумму 46 830 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7143,56 руб.).

С обслуживающим банком заключен договор интернет-эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2% от суммы поступившей выручки.

После получения выписки, подтверждающей, что покупатель оплатил заказанный товар, организация-продавец доставляет товар покупателю.

Учетной политикой организации предусмотрено, что товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 "Торговая наценка".

В бухгалтерском учете ООО "Вектор" будут сделаны следующие проводки:

Дебет 57, субсчет "Продажи по платежным картам", Кредит 62, субсчет "Авансы полученные",

- 46 830 руб. - отражена предоплата, полученная от покупателя за товары с использованием банковской карты;

Дебет 76, субсчет "НДС по авансам полученным", Кредит 68

- 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки;

Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",

- 46 830 руб. - поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",

- 561,96 руб. - учтены услуги банка-эквайрера;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями", Кредит 90, субсчет "Выручка",

- 46 830 руб. - отражена розничная выручка от реализации товаров;

Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68

- 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость", Кредит 41

- 46 830 руб. - списана стоимость товаров по розничной цене;

Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 62, субсчет "Расчеты с покупателями",

- 46 830 руб. - зачет аванса покупателя;

Дебет 68 Кредит 76, субсчет "НДС по авансам полученным",

- 7143,56 руб. - вычет НДС по полученному авансу.

Статья: Интернет-торговля (часть 1) (Лесина Т.) ("Практическая бухгалтерия", 2014, N 10) {КонсультантПлюс}

–  –  –

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

Этапы эквайринговых операций выполняются в следующей последовательности:

- кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;

- после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;

- экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте Консалтинговая группа Руна.

стр. 2 из 5

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

образец подписи с подписью на слипе;

- продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6).

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

- в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;

- банк проверяет представленные ему документы;

- банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как прочие расходы с использованием счета 91 "Прочие расходы". Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

- перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);

- перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).

Пример 1. 13 сентября 2014 г.

с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО "Ритм" поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 руб. (в т.ч.

НДС 18% - 7143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами.

В бухгалтерском учете ООО "Ритм" будут сделаны следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",

- 46 830 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68

- 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

Дебет 51 Кредит 62

- 46 830 руб. - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 51

- 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2. За 14 сентября 2014 г.

выручка ООО "Трио" составила 64 900 руб., в том числе с использованием пластиковых карт - 47 200 руб. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (установлен POS-терминал), комиссия банка составляет два процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на Консалтинговая группа Руна.

стр. 3 из 5

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

следующий день после осуществления оплаты картой.

В бухгалтерском учете ООО "Трио" будут сделаны следующие проводки:

14 сентября 2014 г.

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",

- 47 200 руб. - отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68

- 2700 руб. (17 700 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;

Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68

- 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) - начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

Дебет 50 Кредит 90, субсчет "Выручка",

- 17 700 руб. (64 900 - 47 200) - оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

Дебет 57, субсчет "Продажи по платежным картам", Кредит 62

- 47 200 руб. - отправлен электронный журнал в банк;

Дебет 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств", Кредит 50

- 17 700 руб. - инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);

15 сентября 2014 г.

Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",

- 46 256 руб. (47 200 руб. - 47 200 руб. x 2%) - поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",

- 944 руб. (47 200 руб. x 2%) - признаны расходы по уплате комиссионных банку;

Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств",

- 17 700 руб. - зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Вознаграждение банка-эквайрера признается организациями торговли внереализационными расходами (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты.

Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Обратите внимание! Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит "входного" НДС.

–  –  –

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения товара, которая в соответствии со ст. 320 Налогового кодекса относится к прямым расходам (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Консалтинговая группа Руна.

стр. 4 из 5

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 ст.

264, п. 7 ст. 272 НК РФ).

Статья: Эквайринг (Лесина Т.) ("Практическая бухгалтерия", 2014, N 9) {КонсультантПлюс} Также рекомендуем Вам ознакомиться с материалами из СПС КонсультантПлюс по данной теме:

"Бизнес на УСН: 100 вопросов и ответов" ("Статус-Кво 97", 2014) {КонсультантПлюс} Статья: Интернет-торговля (часть 1) (Лесина Т.) ("Практическая бухгалтерия", 2014, N 10) {КонсультантПлюс}

Похожие работы:

«Список участников итальянской коллективной экспозиции ICE COLORITALIA MELCO стенд № i 251 стенд № i 129 стенд № i 157 ACIMAC NUOVA FIMA COLOROBBIA ITALIA стенд № i 251 стенд № i 155 стенд № i 143 COMET PICCININI IMPIANTI...»

«Алгебра сигнатур 899 Отличия между Нукбой де Арих и Нукбой де Аба В чем разница между Нукбой де Арих (Женщиной Старца) и Нукбой де Аба (Женщиной Отца, т.е. Имой Элион)? спрашивает Бен Иш Хай. МаРаХО в книге «Эц Хаим» (Древо Жизни) в разделе «Шаар Орот, Не...»

«113 БОГОСЛОВИЕ ОБРАЗА раза (или «по образу»), которое может ответить требованиям христи­ анской антропологии. Человек, созданный «по образу»,— это лицо, спо­ собное постольку являть Бога, поскольку его природа дает себя про­ низывать обожествляющей ее благодатью. Поэтому...»

«СЯРДАР ЖЯЛАЛОЬЛУ ТОТАЛИТАРИЗМИН МЕТАМОРФОЗАСЫ БАКЫ 2010 Маршал Фонду, СОРОС Фонду вя Норвечин Азярбайжандакы сяфирлийи бу китабын няшриня малиййя дястяйиндян имитна етмишляр Сярдар Ъялалоьлу: «Тоталитаризмин метаморфозасы» Bakы, «Qanun» nяшriyyatы, 2010, 576 s. Китаб кечмиш ССРИ Республи...»

«АРКТИЧЕСКОЕ ИЗМЕРЕНИЕ ГЛОБАЛЬНОГО ПОТЕПЛЕНИЯ Г.В. Алексеев Арктический и антарктический институт Росгидромета СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Арктическая часть глобальной климатической системы Энергетический баланс Арктики НАБЛЮДАЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ КЛИМАТА В АРКТИКЕ • Приповерхностная температура воздуха • Атмосферная циркуляция • Солнечная радиация •...»

«ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ № г. Воронеж « » 2016г. Общество с ограниченной ответственностью «АЭРОСМАРТ», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Сластина Валерия Владимировича, действующей на основании Устава,...»

«МАРКЕТИНГОВЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ПРЕДПРИЯТИЯ С.Э. Прохорова, Н.В. Кузнецова Научный руководитель – Е.А.Грахова Использование корпоративных информационных систем (КИС) и информационных технологий в условиях интенсивного развития рыночных отношений становится одним из наиболее важных элементов эффе...»

«ПУБЛИКАЦИИ Н О В Ы Е Д О К У М Е Н Т Ы О ПОДВИГАХ ВОИНОВ-АРМЯН, П Р Е Д С Т А В Л Е Н Н Ы Х К ЗВАНИЮ ГЕРОЯ СОВЕТСКОГО СОЮЗА В ГОДЫ В Е Л И К О Й ОТЕЧЕСТВЕННОЙ В О Й Н Ы (1941 1 9 4 5 ) За бессмертные подвиги в годы Великой Отечественной войны звание Героя Советского Союза было присвоено 101 воину-армянину. Из них М а р ш а л Советского Союза И....»








 
2017 www.pdf.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - разные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.