WWW.PDF.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Разные материалы
 

«ках. Также необходимо организовать постоянно действующий семинар по вопросам налогового учета с работниками банков, ведущими этот учет. ...»

ках. Также необходимо организовать постоянно действующий семинар по вопросам налогового учета с работниками банков, ведущими этот

учет. Семинар должны вести специалисты ЦБ, которые занимаются вопросами методологии бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Правильное толкование норм налогового права повысит финансовую устойчивость банковской системы за счет избежания штрафных санкций,

налагаемых МНС РФ. Налоговые инспекции не должны иметь никакого отношения к вопросам организации налогового учета в коммерческих банках- это прерогатива Центрального банка.

Если включить в план инспекционной проверки, проводимой ЦБ, вопросы налогообложения, то можно вовремя выявлять все проблемы на микроэкономическом уровне. Результаты этих проверок позволят видеть решение макроэкономических проблем «снизу», как принято в любой развитой стране мира. ЦБ, анализируя влияние принципов налогообложения на финансовую устойчивость банковской системы может вносить свои предложения и рекомендации на обсуждение Государственной Думе.

Следующим направлением повышения устойчивости банковской системы является правильная организация в банках налогового учета. Задачи, которые стоят перед лицами, ответственными за ведение налогового учета, не должны ограничиваться только правильным расчетом налогооблагаемой базы.

Необходимо также рассчитывать:

1. Показатели налоговой экономии по конкретным видам банковских операций;

2. Показатели полноты использования налоговых льгот;



3. Искать резервы снижения коэффициента налогообложения операционной прибыли банка; и т.д.

Это наиболее жизненно важные для банка направления исследования. В своей значимости эта часть процедур пересекается с выбором оптимального размещения капитала банком. Например, расчет коэффициента налогообложения операционных доходов банка показывает уровень налоговых платежей, входящих в себестоимость банковских услуг в общем объеме реализации этих услуг. Рост этого показателя будет означать невыгодность оказания конкретных видов банковских услуг. Изменив ассортимент оказываемых банком услуг, можно своевременно исключить нежелательные последствия. Расчет коэффициента льготного налогообложения операционной прибыли поможет «налоговикам»

банка совместно с аудиторами увеличивать суммы прибыли за счет неиспользованных льгот, либо разработать более выгодную структуру размещения активов, проведения различных банковских операций с учетом действующих налоговых льгот. Снижение коэффициента эффективности налогообложения будет свидетельствовать, хотя и обобщенно, о неэффективной налоговой политике банка.

В свою очередь, ЦБ должен проводить сравнительный анализ этих показателей между различными банками. Это определит насколько эффективно банк проводит налоговую политику в разрезе региона, страны. Чувство соперничества побудит банки повышать качество проводимой налоговой политики, внедрять положительные моменты в свой учет и накапливать опыт в этой новой для них деятельности. Наряду сэтим, необходимо сравнивать показатели отчетного периода с показателями прошлых лет. На основании полученных данных должно составляться заключение с выводами и предложениями. Сравнение показателей различных периодов выявит тенденцию эффективности ведения налогового учета, ее направленность в отрицательную или положительную сторону.

Реализация всего комплекса предлагаемых мер в единой целостной системе, на наш взгляд, создаст условия для соблюдения интересов банков и государства. Таким образом, чтобы заставить банки служить потребностям государства, нужно стимулировать их к этому.





Алигаджиева З.А.

О нарушениях, допускаемых кредитными организациями в процессе кредитной деятельности В реализации программ по повышению эффективности банковского надзора одно из центральных мест принадлежит разработке и внедрению перспективных методик проведения проверок кредитных организаций. Данные проверки проводятся Банком России и независимыми аудиторскими фирмами (аудиторами) с целью определения достоверности отчетности кредитных организаций, соответствия совершенных ими операций действующему законодательству и оценки финансового состояния.

Отдавая должное существующим в настоящий момент исследованиям в данной области, следует отметить, что проблемы совершенствования методологии и повышения качества проведения проверок еще далеки от их удовлетворительного и эффективного решения. Так, на сегодняшний день методические рекомендации описания процесса проверок, предлагаемые как Банком России, так и отдельными авторами, лишь определяют исследуемый материал и направления проведения проверки. Возможные отклонения и нарушения в деятельности кредитных организаций практически остаются вне описания. Данное обстоятельство не позволяет должным образом определять сущность банковских нарушений и природу их возникновения, анализировать их последствия, делать выводы о влиянии нарушений на выполнение кредитной организацией пруденциальных норм деятельности, на оценку ее реального финансового состояния и степени проблемности. И все это притом, что кредитно-финансовая сфера экономики страны является одним из слабых и уязвимых мест для криминальных посягательств, где наблюдается динамичный рост финансовых преступлений.

В свете изложенного, при описании методологии проведения проверок представляется интересным более детальный анализ банковских нарушений, допускаемых кредитными организациями в процессе своей деятельности.

Банковские нарушения – это преднамеренные искажения бухгалтерских записей, подделка финансовых документов, мошенничество, незаконное присвоение денежных средств (растрата), игнорирование требований законодательных и нормативных актов, несоблюдение экономических нормативов деятельности и другие действия руководства и служащих банка, наносящие ущерб интересам акционеров (участников), вкладчиков и кредиторов банка. Общий объем банковских нарушений с развитием банковской системы постоянно увеличивается. Однако опасность банковских нарушений определяется не их количеством, а их негативными последствиями, которые приводят к банкротству кредитной организации. Особенно это характерно для нарушений, допускаемых кредитными организациями в процессе кредитования.

Кредитные операции играют решающую роль в деятельности любого коммерческого банка. Качественная кредитная политика и высокий уровень управления кредитными рисками способствуют получению стабильных доходов и повышению надежности и устойчивости банка. А неудачи и просчеты в кредитовании - прямое следствие разорения и банкротства банка.

Банковские нарушения в процессе кредитной деятельности наиболее многочисленны по объему и разнообразны по своей структуре.

Большинство из них можно отнести к категории типичных и наиболее характерных для каждой кредитной организации. Исходя из общепринятых процедур кредитования и учета кредитных операций, банковские нарушения можно подразделить на следующие группы:

1. Нарушения в системе утверждения и реализации кредитной политики:

отсутствие утвержденных внутренних документов, определяющих политику банка по размещению средств;

отсутствие во внутренних документах банка, критериев анализа активов и процедур принятия решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам;

содержание внутренних документов по кредитованию противоречит законодательству Российской Федерации и др.

2. Нарушения при анализе состояния заемщика и принятии решения по кредитуемой сделки:

единоличное принятие руководителем кредитной организации решения о выдаче крупных кредитов;

предоставление кредита без анализа финансового состояния заемщика, уровня его кредито- и платежеспособности;

предоставление кредита заемщику, финансовое состояние которого препятствует возврату полученной от банка ссуды;

принятие решения о выдаче кредита без проверки достоверности кредитуемых сделок;

преимущественное кредитование акционеров, участников и инсайдеров банка и др.

3. Нарушения при оформлении (переоформлении) кредитного договора:

несоблюдение письменной формы кредитного договора;

отсутствие в кредитных договорах необходимых существенных условий кредитования;

не оформление в установленном порядке дополнительных соглашений к кредитным договорам;

подписание кредитного договора лицами, при отсутствии полномочий на заключение указанных договоров и др.

4. Нарушения при оформлении обеспечения кредита:

несоблюдение письменной формы договора залога;

договоры залога по принятому обеспечению, нотариально не заверены и (или) не прошли государственную регистрацию;

отсутствие в договоре залога необходимых условий;

предоставление кредита без анализа качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения;

завышение стоимости заложенного имущества и др.

5. Нарушения при предоставлении денежных средств клиентам банка:

отсутствие или неполное формирование пакета документов необходимого для открытия ссудного счета заемщика;

предоставление кредитов юридическому лицу наличными средствами, минуя его расчетный, текущий или корреспондентский счет;

предоставление кредитов, выданных в иностранной валюте наличными;

предоставление кредитов на погашение долга и процентов по раннее выданной ссуде и др.

6. Нарушения при возврате заемщиком предоставленных ему денежных средств и уплате процентов по ним:

погашение кредитов и процентов по кредитам, минуя расчетные счета заемщиков –юридических лиц;

погашение кредитов в иностранной валюте наличными средствами и др.

7. Нарушения отражения кредитных операций на счетах бухгалтерского учета:

неначисление процентов по кредитам на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня;

несвоевременное (реже одного раза в месяц) отражение в учете начисленных процентов;

неправомерный учет ссудной задолженности на счетах, не соответствующих сроку совершения операций;

неправомерный учет просроченной ссудной задолженности в составе срочной;

несвоевременное отнесение банками задолженности клиентов по непогашенным в срок процентам по кредитам на соответствующие счета;

несвоевременное (раннее 5-ти лет) списание просроченной задолженности, учитываемой на внебалансовых счетах и др.

8. Нарушения при классификации кредитов и формировании резерва на возможные потери по ссудам:

занижение размера резерва на возможные потери в результате неправильного отнесения ссудной задолженности по группам риска;

отнесение всей числящейся за данным заемщиком задолженности не к максимальной группе риска, присвоенной по одному из выданных кредитов;

несвоевременное (не в момент предоставления кредита) формирование и регулирование резерва на возможные потери по ссудам;

необоснованное списание просроченной задолженности по кредитам с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам;

9. Нарушения контроля за обеспечением возвратности выданных кредитов:

не проведение банком постоянного анализа финансового состояния и платежеспособности заемщика;

многократная пролонгация кредитов неплатежеспособным заемщикам;

непринятие мер по возврату кредитов и процентов по ним;

не проведение контроля за целевым использованием заемщиками полученных кредитов;

отсутствие ежедневного контроля за сроками погашения кредита и уплатой процентов и др.

В силу особенностей формирования нормативной базы, регулирующей процесс банковского кредитования, отдельные банковские нарушения при кредитовании определяются как недостатки, хотя самым негативным образом сказываются на финансовом состоянии кредитной организации. Это относится, прежде всего, к нормативным актам Банка России, где такие важные принципы кредитного процесса как: тщательное изучение заемщика, его кредитной истории, определение технико-экономического обоснования кредитуемой сделки, организация постоянного контроля за своевременным погашением выданных кредитов и другие, определяются в качестве методических рекомендаций. Статус "рекомендаций", как свидетельствует практика, определяет не обязательность их неукоснительного соблюдения кредитными организациями. В то же время, анализ природы возникновения многочисленных банковских нарушений свидетельствует, что именно игнорирование указанных и других методических рекомендаций Банка России и приводит к действиям руководства кредитной организации, попадающим под определение нарушения. Если в дополнении к сказанному добавить, что общая оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками зависит от наличия или отсутствия в банке отмеченных выше недостатков, то их определение в ходе проверки становиться немаловажным и особенно актуальным.

Характер банковских нарушений и недостатков в кредитной деятельности говорит о том, что практически все они в той или иной степени вызваны неправомерными действиями руководства, должностных лиц и главных бухгалтеров кредитных организаций, а также возможными злоупотреблениями со стороны ответственных исполнителей. Причем нарушения связаны не только с халатностью или незнанием основных правил кредитования, зачастую ответственными должностными лицами допускаются сознательные отклонения от действующих норм и правил. Например, нарушения бухгалтерского учета кредитных операций банка всегда вызваны желанием скрыть негативные последствия рискованной кредитной политики и получить возможность манипулировать финансовыми показателями деятельности.

Более подробный ан ализ многочисленных нарушений, допущенных кредитными организациями в процессе кредитования, показал, что в их основе лежит несколько взаимосвязанных причин, а именно:

- отсутствие в кредитных организациях разработанной кредитной политики и координации управления кредитными рисками;

- проведение высокорискованной кредитной политики с целью извлечения повышенного размера доходов по кредитам;

- преднамеренное проведение действий, направленных на искажение учета кредитных операций и, в целом, отчетности, с целью сокрытия негативных ситуаций рискованной банковской политики и улучшения показателей деятельности;

- отсутствие в кредитной организации практики анализа ссудной задолженности по степени риска и соответствующего регулирования резерва на возможные потери по ссудам;

- некачественный контроль или же его отсутствие за деятельностью филиалов банка;

- неправильное толкование кредитными организациями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России или их игнорирование;

- низкая квалификация персонала кредитных организаций, отсутствие опыта работы;

- низкий уровень качества работы службы внутреннего контроля или же ее отсутствие.

Банковские нарушения и недостатки в области кредитования, опасны и потому, что позволяют руководителям кредитной организации не только скрывать истинное финансовое положение от кредиторов, клиентов и акционеров банка, но и еще более усложняют проведение проверяющими реальной оценки результатов их деятельности.

Кредитные операции являются наиболее рискованным направлением банковской деятельности так как более подвержены такой категории банковских рисков как риск возможных злоупотреблений. Данная категория определяется тем, что владельцы, управляющие, служащие банков или же клиенты банка, нарушая закон, допускают убытки, а также совершают мошенничества, растраты, кражи и другие незаконные действия. Так, наиболее распространенным способом посягательства на кредитные средства банка, как со стороны клиентов заемщиков, так и со стороны банковских служащих является мошенничество. Если банковский кредит получен посредством обмана или злоупотребления доверием, то действия виновных квалифицируются как мошенничество (статья 159 Уголовного Кодекса РФ). Оно имеет место, когда кредитный договор заключается на основании фиктивных паспортов, удостоверяющих личность заемщиков, подложных гарантийных писем, фальшивых залоговых, учредительных и бухгалтерских документов. Кредитные средства в этих случаях похищаются лицами, посторонними по отношению к организации-кредитору.

Если же в мошенничестве принимают участие сотрудники кредитного учреждения, использующие для совершения преступления свое служебное положение, то здесь имеет место присвоение или растрата (статья 160 УК РФ). Указанные лица вступают в сговор с получ ателями кредита, что значительно облегчает осуществление преступного замысла.

Злоупотребления, в том числе коррупция управляющих и служащих – это одна из основных причин финансового ослабления банков и во многих случаях их фактического банкротства в России. Примеров достаточно: "Московский городской банк, "Национальный кредит", "Югорский", "Чара" и др.. В процессе рискованной кредитной политики, вместо принятия должных мер по нормализации ситуации, данные банки допускали многочисленные факты сокрытия пролонгаций, погашения ссуд за счет выдачи новых, не отнесения просроченной задолженности кредитам и процентам на соответствующие счета баланса, недостоверной классификации выданных ссуд и оценки кредитного риска и другие нарушения.

Необходимо отметить, что, иногда, допуская факты мошенничества, руководство банков может преследовать цели, направленные не столько на прямое личное обогащение, сколько на поднятие престижа банка путем завышения его доходов. Это обычно выражается в умышленных нарушениях правил бухгалтерского учета, которые оказывают отрицательное влияние на достоверность отчетности, искажая реальные показатели деятельности банка.

При определении в деятельности банка нарушений и недостатков в кредитной деятельности проверяющему необходимо пересмотреть пр авильность классификации выданных кредитов по группам риска, определить достаточность сформированного банком резерва на возможные потери по ссудам, внести соответствующие изменения в учетные записи банка и пересчитать итоговые значения обязательных экономических нормативов. Это, непосредственно, отразится и на итоговой оценке качества кредитной политики банка и управления кредитными рисками, на основе которой пользователи информации смогут сделать соответствующие выводы о деятельности банка.

Курбанова А.Р., Юсупова А.Т.

Сотрудничество России с МВФ и Всемирным банком Интеграция России в мировую экономику предполагает ее подключение к межгосударственным структурам, предназначенным для регулирования мировых экономических и валютно-финансовых отношений, членство в ведущих международных организациях, в первую очередь в МВФ и Всемирном банке.

Сотрудничество с МВФ и МБРР- одно из важных начинаний российской внешнеэкономической политики, которые непосредственно связаны как со специфическими проблемами финансовой деятельности, так и с созданием предпосылок для устойчивого роста производства в условиях экономики переходного типа. Нелегко подойти к этой теме беспристрастно, с экономической точки зрения оценить функции МВФ и МБРР, их реальные заслуги и промахи.

Россия- не единственная страна, в которой политика бреттон-вудсских институтов привлекает особо пристальное внимание. Несомненно, взаимоотношения России с МВФ и МБРР отличаются существенным своеобразием. Объясняется это не только определенной "индивидуальностью" подхода бреттон-вудсских институтов к России. Пожалуй, еще большую роль играет специфика процессов утверждения постсоветской России в международном экономическом, политическом и культурном пространстве.



Похожие работы:

«УДК 004.94 Д.Н. Халиуллина Институт информатики и математического моделирования технологических процессов Кольского НЦ РАН КРАТКИЙ ОБЗОР СОВРЕМЕННЫХ СРЕДСТВ МОНИТОРИНГА СЛОЖНЫХ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ РЕГИО...»

«1 сентября 2011 г. Деятельность международных банков развития Азиатский СИБ (Северный ЕАБР Всемирный ВЭБ банк инвестиционный (Евразийский банк (Внешэкономбанк) развития банк) банк развития) Архив дайджестов Подписка Интеграционные ис...»

«Вестник СПбГУ. Сер. 5. 2008. Вып. 4 Ш. А. Давлатов ДЕНЕЖНАЯ РЕФОРМА РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН В ПЕРИОД ПЕРЕХОДА К РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ С момента провозглашения независимости в сентябре 1991 г. экономика Республики Таджикистан страдала от значительного сокр...»

«ПРОТОКОЛ № 2/466 рассмотрения заявок на участие в двухэтапном конкурсе на право заключения договора на выполнение научно-исследовательской работы для официального использования Евразийской экономической комиссией по теме: «Разработка методических рекомендаций по анализу трансграничных рынков в сфере цифровой экономики и эле...»

«Институт экономической политики имени Е.Т. Гайдара Научные труды № 170Р А. Дерюгин, С. Дробышевский, А. Золотарева, Г. Идрисов, Т. Клячко, С. Синельников-Мурылев Актуальные проблемы в сфере бюджетной п...»

«Тема 5. Валютный курс и девальвация. Ключевые термины Валютный рынок Номинальный обменный курс (NER) Реальный обменный курс (RER) Реальный эффективный обменный курс (REER) Равновесный курс белорусского рубля Признаки завышенного равновесного курса Международные резервные...»

«      Fixed Income Daily 16 марта 2012 г. Пульс рынка Позитивная макростатистика поддерживает высокий аппетит к риску. Свежие данные по американской экономике подтверждают ее устойчивое восстановление. Число новых заявок на пособия по безработице...»

«Магаданская область: инвестиционный потенциал Региональный аналитический обзор, февраль 2015 СОДЕРЖАНИЕ МАГАДАНСКАЯ ОБЛАСТЬ: ИНВЕСТИЦИОННЫЙ Общие сведения о регионе 2 ПОТЕНЦИАЛ Экономика региона 4 Инвестиционная активность в регионе 16 ФЕВРАЛЬ 2014 Ключевые ин...»

«Анализ отдельных показателей уровня жизни населения Республики Башкортостан за январь-октябрь 2014 года Одним из основных показателей, характеризующих социально-экономическое развитие и уровень жизни в регионе, являются денежные...»








 
2017 www.pdf.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - разные матриалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.